Orden HAC/1504/2024: Actualización de modelos tributarios

Publicación y alcance de la orden

El Boletín Oficial del Estado del 31 de diciembre de 2024 publica la Orden HAC/1504/2024, de 26 de diciembre, mediante la cual se introducen modificaciones en diversas órdenes ministeriales que regulan modelos tributarios. Estas modificaciones serán efectivas a partir del 1 de enero de 2025 y se aplicarán a las declaraciones informativas del ejercicio fiscal 2024.

El propósito principal de esta normativa es mejorar la calidad de la información fiscal suministrada por los contribuyentes, garantizando un cumplimiento más eficiente de las obligaciones tributarias y optimizando los procesos de asistencia, control e investigación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

Principales modificaciones

Modelo 194: Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta

Se eliminan los soportes físicos para la transmisión de datos, priorizando la vía telemática. Además, se actualizan campos como el "Número de justificante" para incluir la opción de "Declaración complementaria". También se detalla que, en caso de variaciones en el porcentaje de retención durante el año, se debe informar únicamente el último aplicado.

Modelo 346: Declaración de subvenciones a agricultores y ganaderos

Se ajusta el campo "Clave de percepción" para incluir subvenciones, indemnizaciones y ayudas exentas en el Impuesto sobre Sociedades (IS) e Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR), adaptándose a los supuestos contemplados en las respectivas normativas tributarias.

Modelo 192: Operaciones con Letras del Tesoro

Se añade un nuevo campo para detallar "Gastos de operación", complementando la información necesaria para calcular rendimientos de capital mobiliario. También se amplían las posiciones disponibles en los registros, mejorando la funcionalidad y claridad de las declaraciones.

Modelo 198: Activos financieros y contratos por diferencias (CFD)

Para los contratos por diferencias (CFD), se introducen códigos específicos en el campo "Clave Código", asegurando una correcta identificación y declaración de estos valores, lo cual resulta clave para la transparencia y trazabilidad fiscal.

Modelo 182: Declaración informativa de donativos

La base de deducción se actualiza en línea con los incentivos al mecenazgo, lo que refuerza la claridad en la declaración de donativos y aportaciones recibidas.

Modelo 345: Planes y fondos de pensiones

Se busca prevenir duplicidades en planes de empleo simplificados al asignar la responsabilidad de declaración a las entidades gestoras. Además, se establece una distinción clara entre ingresos superiores e inferiores a 60.000 euros, simplificando la validación de estos datos.

Modelos 721 y 172: Información sobre monedas virtuales

Los anexos de ambos modelos se actualizan para uniformar la presentación de datos sobre transacciones y saldos de monedas virtuales, en cumplimiento de las directrices normativas sobre activos digitales.

Modelo 289: Cuentas financieras

Los anexos de este modelo se ajustan anualmente para garantizar la coherencia con los estándares internacionales de intercambio de información fiscal.

Importancia y objetivos de la orden

La Orden HAC/1504/2024 se fundamenta en la necesidad de alinear los modelos tributarios con los avances tecnológicos y las exigencias normativas actuales. Al mejorar la precisión en la información suministrada, se fortalece el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias y se refuerzan las herramientas para el control fiscal.